Sarbanes-Oxley และมาตรา 404 สุนัขเก่าฟันใหม่

ประสบการณ์การรายงานทางการเงินที่มีคุณภาพและความสมบูรณ์ของความล้มเหลวขององค์กรในอเมริกาเป็นหลักฐานที่ชัดเจนว่าสิ่งที่ผิด บอร์ด บริษัท ผู้จัดการ บริษัท การบัญชีภาครัฐและหน่วยงานกำกับดูแลรับผิดชอบในการฟื้นฟูความเชื่อมั่นของหน่วยงานที่สำคัญที่สุดของบัญชีสังคมฯ แม้ว่าบางคนจะเถียงว่า Sarbanes Oxley ไปไกลเกินไปก็เป็นที่ชัดเจนว่าการกระทำของรัฐบาลในการดำเนินงานและการใช้กล้ามเนื้อจำเป็นในการถ้าไม่มีอะไรมากไปกว่าการสร้างความไว้วางใจของประชาชน มีข้อสงสัยว่า Sarbanes Oxley และโดยเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นของประชาชน§ 404 ผู้ประกอบการธุรกิจ แต่นี้ไม่ได้เป็นคำสั่งซื้อใหม่ไม่เกิน ทุกฝ่ายที่เกี่ยวข้องในการดำเนินการก่อนที่คณะกรรมการทางซ้ายละเว้นและตอนนี้ต้องยอมรับความเป็นจริงและคุณจะต้องไปร้องเรียน

ประวัติเล็ก ๆ น้อย ๆ … ในปี 1977 รัฐสภาคองเกรสแห่งสหรัฐอเมริกาชิ้นส่วนของกฎหมายเกี่ยวกับพระราชบัญญัติต่างประเทศเสียหายปฏิบัติ (FCPA) กฎหมายฉบับนี้ตระหนักดีว่าการควบคุมโดยสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์ ( ก.ล.ต. ) ที่ บริษัท สหรัฐมีอำนาจที่จะห้ามไม่ให้ประเภทของการชำระเงินเสียหายใด ๆ ให้กับตัวแทนของรัฐบาลต่างประเทศหรือ บริษัท บทลงโทษทางแพ่งและอาญาค่อนข้างยุ่งยากและ บริษัท ส่วนใหญ่มีการเปลี่ยนแปลงการปฏิบัติของพวกเขาเพื่อที่จะหลีกเลี่ยงการลงโทษ

มาตรการในปี 1977 ที่ FCPA มักจะเป็นโปรแกรมที่ครอบคลุมมากที่สุดของกฎหมายของรัฐบาลกลางในการควบคุมของปี 1933 และการถ่ายโอนการทำธุรกรรมหลักทรัพย์ตั้งแต่ 1934 ที่ ในแง่ของความจริงที่ว่าเจ้าหน้าที่ของ บริษัท สหรัฐรัฐบาลของหลายประเทศ "เป็นไขมัน" รัฐสภาแน่นอนก้าวขึ้นเพื่อฟื้นฟูชื่อเสียงของ บริษัท สหรัฐและการชำระเงินไม่เพียงพอจากรัฐบาลต่างประเทศที่นักการเมืองและการชำระบัญชีของพรรคการเมือง

กฎหมายฉบับนี้แทบจะไม่เคยจำได้ว่าขีดความสามารถของ บริษัท เดียวกันเพื่อ "พัฒนาและบำรุงรักษาระบบการควบคุมบัญชีภายในซึ่งจะเพียงพอที่จะให้การค้ำประกันเพียงพอให้ว่า … การทำธุรกรรมจะถูกบันทึกไว้ตามความจำเป็นงบการเงิน ตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือตามหลักเกณฑ์อื่น ๆ ที่ใช้บังคับกับงบดังกล่าวและ … เครื่องมือของความรับผิดชอบจะยังคงอยู่. "

ความต้องการนี้ได้รับข้อมูลข่าวใหญ่ยอมรับแรกของกฎหมายและหลายบทความที่เขียนเกี่ยวกับ ว่ากฎหมายใหม่จะเปลี่ยนลักษณะวิธีการจัดการและการตรวจสอบบัญชี บริษัท มหาชน บริษัท มันมีอยู่ในช่วงเวลาสั้น แต่โลกธุรกิจที่เล็ดรอดผ่านมาความกังวลเกี่ยวกับการขาดการควบคุมและ บริษัท บัญชีสาธารณะได้รับอนุญาตให้สิ่งอำนวยความสะดวกที่จะลื่น บริษัท ของค่าใช้จ่าย (โดยทั่วไปเล็กน้อย) การดำเนินงานและการบำรุงรักษาของแรงกดดันขององค์กรสำหรับ บริษัท และ บริษัท ตรวจสอบและเปิดใช้งานในระดับสูงสุดของการปฏิบัติตามคำสั่ง FCPA เพื่อให้ความดันในค่าสอบบัญชี

ในความเป็นจริง ทำหน้าที่ไม่มีฟัน จุดเน้นของการคว่ำบาตรลงโทษคือการชำระเงินที่ผิดกฎหมายมากกว่าการตรวจสอบภายในไม่ปฏิบัติตามคำสั่ง ที่รัฐสภาคณะกรรมการ ก.ล.ต. บริษัท มหาชนและ บริษัท บัญชีสาธารณะเป็นเวลา 25 ปีส่วนใหญ่ที่เหลือคณะกรรมการละเว้นเนื่องจากดำเนินการบังคับใช้น้อยหรือไม่มีเลยได้รับการถ่ายเพราะความล้มเหลวของการดำเนินการ

ผู้นำทางวิชาการที่ทำงานในวิชาชีพบัญชีบางครั้งรู้ว่ามีความจำเป็นในการเสริมสร้างระบบการควบคุมภายใน ในปี 1985 สำนักงานคณะกรรมการกำกับ Treadway ถูกขอให้ระบุสิ่งที่ทำให้เกิดการรายงานทางการเงินที่ฉ้อโกงและให้คำแนะนำในการลดอุบัติการณ์ รายงานที่มีคำแนะนำที่เฉพาะเจาะจงสำหรับผู้บริหารและคณะกรรมการวิชาชีพบัญชีสาธารณะ ก.ล.ต. สหประชาชาติและหน่วยงานบังคับใช้กฎระเบียบและกฎหมายอื่น ๆ เช่นเดียวกับในการเชื่อมต่อกับคณาจารย์และ บริษัท ที่รัฐเป็นเจ้าของ คณะกรรมการได้ทำให้จำนวนของคำแนะนำที่ส่งผลโดยตรงต่อการควบคุมภายใน

มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าคณะกรรมการที่มุ่งเน้นสภาพแวดล้อมการควบคุมจรรยาบรรณสามารถและคณะกรรมการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องเช่นเดียวกับฟังก์ชั่นการตรวจสอบการใช้งานและวัตถุประสงค์ภายใน นอกจากนี้ยังเรียกร้องให้การสนับสนุนขององค์กรที่ทำงานร่วมกันเพื่อสร้างกรอบที่จะทำหน้าที่ในการพัฒนาและการประเมินระบบการควบคุมภายในที่ เป็นผลให้การสร้างองค์กรการสปอนเซอร์ของสำนักงานคณะกรรมการกำกับ Treadway Commission (COSO) ซึ่งออกรายงานระบุว่าหลักการของระบบการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพได้

อย่างรวดเร็วส่งต่อเรื่องอื้อฉาวในปัจจุบันและวิกฤตการณ์ล่าสุด เวลานี้กลัวแลกเปลี่ยนเป็นเพื่อที่ดีในสภาคองเกรสเพื่ออาณัติ renegotiated; และในครั้งนี้กฎหมายไม่ได้รวมถึงบทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎ ตอนนี้ 25 ปีของการละเลยและตามอำเภอใจถึงภาครัฐและเอกชน ภัยคุกคามที่เจ้าหน้าที่ของ บริษัท จริงต้องรับผิดชอบสำหรับความล้มเหลวและมีบทลงโทษตามแพ่งและทางอาญาซึ่งเป็นระบบการกำกับดูแลที่ครอบคลุม (มหาชนบัญชีคณะกรรมการกำกับดูแล) ซึ่งจะเสริมด้วย บริษัท บัญชีและความรับผิดชอบของคณะกรรมการ ก.ล.ต. การควบคุมภายในอยู่ในระดับแนวหน้า .

ความจริงง่ายๆก็คือว่ามีอะไรใหม่กับ SOX 404 โดยหนึ่ง นโยบายคุณภาพการปฏิบัติและขั้นตอนระบบเอกสารจะมีการรายงานมักจะขึ้นอยู่กับระบบเสียงของระบบการควบคุมภายในและการตรวจสอบ ดังนั้นความจริงที่ว่า บริษัท มีความสนใจทั่วไปตื้นได้รับการทุ่มเทให้กับโปรแกรมเหล่านี้เรียกพวกเขาเกินควรราชการและมีราคาแพงโดยไม่จำเป็น ที่ผ่านมา 25 ปีไม่เพียง แต่เราได้รับอนุญาตที่จะไม่สนใจกฎหมาย แต่ไม่สนใจแนวทางการบริหารจัดการที่ดี ทั้งหมดนี้คือการเป็น "ค่าใช้จ่ายที่มีประสิทธิภาพ" "Sarbanes-Oxley จะจ่ายเงินอย่างชัดเจนเงินก้อนใหญ่ให้กับ บริษัท ในปีแรก แต่นี้คาดว่าหลังจาก 25 ปีของระบบควบคุมเอกสาร. ในปีที่ผ่านมาค่าใช้จ่ายจะลดลง แต่ค่าใช้จ่ายในระบบยังคงเพิ่มขึ้น. การควบคุมที่มีการใช้จ่ายเงินและนี้เป็นของเราเอง ละเลยซึ่งเพียงพอสำหรับความจำเป็นในการบอร์ด บริษัท และผู้บริหารที่จะใช้โปรแกรมจับขึ้นขนาดใหญ่. ประชดคือว่ามาตรฐาน COSO ก็ไม่จำเป็นต้องมีมาตรฐานที่ดีที่สุดกระบวนการตรวจสอบ แต่มันก็, เอกสารที่ดีที่ชุมชนตรวจสอบได้อย่างรวดเร็วมี ย้าย. เนื่องจาก "ตัด" จากองค์กรชุมชนเนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงบางอย่างในกระบวนการตรวจสอบน้อยลงและโหลด แต่ COSO ให้เอกสารเดียวกันซึ่งฝังอยู่ในเอกสารมาตรฐานสามารถพบได้ใน ระบบที่ดีที่สุดการปฏิบัติทั่วโลก. บริษัท อเมริกามีเพียงแค่ต้องทำให้ดีที่สุดของอาณัติและจัดการการควบคุมดังกล่าวเป็นสิ่งสำคัญที่เป็นจุดเริ่มต้นที่พวกเขามีทั้งที่เหมาะสมและเป็นประโยชน์ต่อกระบวนการจัดการที่มีประสิทธิภาพ

เพื่อให้บรรลุผลลัพธ์ทางธุรกิจที่เป็นว่าผลที่จะประสบความสำเร็จหรือให้รางวัลหรือลงโทษผลลัพธ์ที่คุณต้องการลบออก รัฐบาลมักกว่าไม่ลงโทษมีประสิทธิภาพมากขึ้นเป็นรางวัลหรืออย่างน้อยง่ายต่อการติดตั้ง ตอนนี้เราต้องเผชิญกับการลงโทษที่คุกคามผู้เข้าร่วมในการตั้งค่าและการประเมินผลของระบบ 25 ปีของการควบคุมภายใน การลงโทษเหล่านี้ได้รับเชิญผู้นำทุกความสนใจทั้งหมดของร่างกาย; และ SOX เน้นห้องพักกรรมการร้ายแรงทุก บริษัท มหาชนในอเมริกา ในความเป็นจริงมาตรฐานเหล่านี้ยังขยายไปยัง บริษัท ที่ไม่ใช่ของรัฐและยังเป็นszabványsáพฤตินัยสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

มีข้อสงสัยว่าเมื่อเวลาผ่านไปประสิทธิผลและประสิทธิภาพที่ดีขึ้นไม่เป็น แต่พวกเขาจะไม่หายไป … นั่นคือจนกว่าฟันบังคับใช้ยังคงมีความคมชัด ความเห็นที่น่าเศร้าก็คือว่าแม้จะมีการบังคับใช้นุ่มเรายังไม่ได้รับมอบหมายเป็นเวลา 25 ปีเพื่อให้เราจ่ายราคา

Source by Gerald Czarnecki

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *